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关于印发《沧源佤族自治县财政局预算执行风险内部控制办法 (试行)》的通知

时间:2018-07-31 10:16:12   作者:   来源:   评论:0 点击:  文字大小: 特大


 

沧财发〔2017〕453号

 

 

沧源佤族自治县财政局关于印发《沧源佤族自治县财政局预算执行风险内部控制办法

(试行)》的通知

 

本局各股室、局、办公室:

经局党组同意,现将《沧源佤族自治县财政局预算执行风险内部控制办法(试行)》印发给你们,请认真抓好贯彻落实。

 

 

                沧源佤族自治县财政局

2017年5月5日

目  录

 

第一章  总则 3

第二章  收入预算执行 7

第一节  税收收入执行风险防控 7

第二节  非税收入执行风险防控 9

第三节  地方政府信用评级风险防控 16

第四节  地方政府债券转贷风险防控 16

第三章  支出预算批复下达 17

第一节  部门预算批复下达 17

第二节  县本级支出预算下达 19

第三节  转移支付预算下达 20

第四章  支出预算变更 23

第一节  预算调整 23

第二节  预算调剂 26

第五章  资金拨付 29

第一节  县本级资金支付 29

第二节  预算执行动态监控管理风险 34

第六章  资金和账户管理 37

第一节  国库现金管理 37

第二节  县级预算单位银行账户管理 41

第三节  县级财政专户开户管理 44

第七章  总预算会计核算和决算 46

第一节  总预算会计核算管理风险防控 46

第二节  预算执行情况分析管理风险防控 49

第三节  县本级财政总决算编制风险防控 51

第四节  部门决算编制管理风险防控 55



第一章  总则

 

第一条  为有效防控预算执行风险,提高预算执行的规范性、科学性和准确性,根据《预算法》等预算管理法律法规和《沧源佤族自治县财政局内部控制基本制度(试行)》等有关规定,制定本办法。

第二条  本办法所称预算执行风险是指因相关管理制度和政策措施不完善等,导致预算刚性不足、部分支出进度较慢、资金安全性和效益不高等的可能性。

按照风险来源和性质的不同,分为内部风险和外部风险。按照风险性质的不同,内部风险进一步细分为制度流程风险和廉政风险。按照风险等级的不同,分为一般风险和重大风险。

第三条  预算执行风险防控的目标是:以预算执行流程为主线,以重要环节风险点为导向,采取针对性的风险防控措施,对预算执行风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态机制,切实提高预算执行管理水平。

第四条  预算执行风险防控贯穿于预算执行的整个业务流程,具体分为收入预算执行、支出预算批复下达、支出预算变更、资金拨付、资金和账户管理、总预算会计核算和决算、绩效管理等环节。

第五条  本办法适用于与一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算执行有关局、股室、单位(以下统称局各股室单位)。

第六条  县财政局建立完善预算执行风险防控治理机制,通过明确各股室单位预算执行风险防控中的职责分工,有效控制预算执行风险。

(一)局内控委负责审议预算执行风险防控政策及相关制度,审议预算执行风险事件解决方案、定级和责任追究建议,提出加强和改进的措施和要求。

(二)局内控办负责组织对预算执行风险防控管理办法进行有效性检查,组织对风险事件进行调查,研究制定预算执行风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告,督促局各股室单位落实内控委决定,定期或不定期通报内控执行情况和重大风险事件。

(三)预算局、国库股负责预算执行风险防控管理办法的组织实施,及时发现预算执行风险防控中存在的问题并提示有关股室单位。重大事项向局内控办报告。

(四)局各股室单位按要求及时开展本单位预算执行风险识别、评估,实施持续、有效的风险防控,及时向局内控办和预算局、国库股报送本单位预算执行风险防控及异常情况,积极协助专项检查和调查。预算局、国库股要及时向局内控办报送本局、股预算执行风险防控及异常情况。

第七条  按照建立预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的财政运行工作机制的总体要求,县财政局通过加强不相容岗位(职责)分离控制、归口管理、授权控制、流程控制和信息系统管理控制等,建立预算执行权力制衡机制。

(一)建立局股室单位内部分权制衡机制。预算执行风险以股室单位为基本控制单元,实行经办人员、股领导双重控制,建立股室单位内交叉审核和集体审核机制。股室单位内明确工作分工,责任到人。

(二)建立局股室单位间分权制衡机制。收入预算执行要维护国家统一的税收政策,规范非税收入管理。预算局、国库股要建立健全预算批复下达、支出预算变更、资金拨付、资金和账户管理、总预算会计核算和决算、绩效管理各个流程和节点,各有关股室单位按照职责分工配合做好相关工作,局内控办嵌入监督股室单位间分权制衡机制。

(三)建立沟通协调机制。各股室单位要加强预算执行信息沟通和统筹协调,确保预算执行的安全性和有效性。预算执行涉及其他股室单位的,主办股室单位应充分征求其他股室意见。

(四)建立重大风险事项会商制度。当发生各方面意见争议较大等重大风险事项时,局内控办召集各股室单位会商,及时掌握信息,并形成书面意见报局领导。

第八条  加强预算执行制度控制。预算执行制度应着力提高可操作性,确保预算执行有章可循,做到公开透明,最大限度减少个人的自由裁量权。预算局、国库股按照职责分工负责预算执行的总体制度建设。

第九条  加强预算执行信息系统管理控制。建立业务操作与系统管理分权机制,支出股室、监督检查局根据工作需要和职能分工提出权限分配申请,经预算局、国库股审核后,办公室负责设置及基础数据管理。通过信息系统管理控制和授权控制,在各股室单位之间建立有效的预算执行信息共享机制,确保各方掌握充分的预算执行信息。

预算执行风险类别和风险等级

分类标准

风险类别/等级

定义

按照风险来源和性质分类

制度流程风险

主要是指由于缺乏预算执行制度流程规定,或制度流程设计不合理不到位,导致预算执行刚性不足、进度较慢、效益不高、安全性不够的可能性。

廉政风险

主要是指县财政局预算管理人员凭借手中权力在预算执行中谋求私利等腐败行为的可能性。

外部风险

主要是指因外部客观环境发生重大变化或者外部信息不真实、不准确导致预算刚性不足、进度较慢、效益不高、安全性不够的可能性。

按照风险等级分类

重大风险

主要是指发生的风险事件对预算执行产生重大负面影响,或者严重损害部门声誉和形象。

一般风险

主要是指发生的风险事件对预算执行产生一定的负面影响,或者对部门声誉和形象带来一定的负面影响。

 

第二章  收入预算执行

第一节  税收收入执行风险防控

第十条  风险点

(一)未督促收入征管部门依法征管、执行国家统一的税收政策。

(二)税收优惠政策管理不规范。各地,各部门起草涉及税收优惠政策时突破相关法律法规,会签我局时,相关股室未严格把关。

(三)税收优惠政策到期后,未按规定停止执行。

(四)税收收入与支出安排挂钩,影响预算统筹安排。

表2-1 税收收入执行风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.未督促收入征管部门依法征管。

一般

预算局、

国库股

2.违法违规出台的税收优惠政策未按规定停止执行,影响市场公平。

一般

预算局、

相关股室

3.城市维护建设税等税收收入与支出挂钩,影响收入统筹使用。

一般

预算局、

相关股室

4.未及时与税务沟通收入预计情况,未研究相应弥补措施。

重大

预算局

外部风险

1.部分收入征管部门存在对企业无利润预缴企业所得税、增值税留抵税款应抵不抵、出口退税应退不退的情况。

一般

外部

2.存在应征不征或收过头税的问题。

一般

外部

3.税收征管部门在征收时入库混库。

一般

外部

4.执行违规出台的税收优惠政策。

重大

外部

第十一条  防控措施

(一)规范税收收入征管。预算局会同国库股协调督促税务部门依照法律法规组织税收收入,按收入划分分别缴入中央和地方各级国库,避免混库。监督检查局应加强对税收征管质量的监督,促进征管部门依法征收、应收尽收。国库股组织推进财政、税务、人民银行税收收入电子缴库横向联网,提高税款入库速度和透明度。

(二)规范税收优惠政策。

(三)除专门的税收法律、法规和国务院规定外,对于相关部门会签我局涉及税收优惠政策的各类文件,各股室单位要严格把关,不得突破相关法律法规,按规定流程会签预算局。

(四)对国家出台的涉及到影响财政收入的重大减免税和出口退税的政策调整,以及因税收政策变化影响区域间经济利益重大调整的问题,预算局会同相关股室应共同研究、测算对我县的影响,并向县政府报送情况和意见。

(五)建立税收优惠政策备案审查、定期评估和退出机制。违反法律法规和国务院规定的一律停止执行。没有明确时限的应设定优惠政策实施时限,有明确时限的到期原则上停止执行。根据预算局统一安排并会同相关股室单位督促各部门对已经出台的税收优惠政策进行规范。

(六)改变以收定支管理办法。预算局会同相关股室单位,结合国家税费制度改革,完善相关法律法规,按照国家要求逐步取消车辆购置税、城市维护建设税等税收收入专款专用的规定,统筹安排这些领域的经费,相应修改以收定支专项的管理办法,以后一律不得再增加设立以收定支、专款专用事项。各股室在研究部门报来的规划时,应按此原则严格把关。

第二节  非税收入执行风险防控

第十二条  风险点

(一)未及时清理不合法、不合规的收费基金项目。

(二)国有资源、国有资产有偿使用制度和共享机制不够健全。

(三)国有资本经营预算制度不健全,应缴额核定不及时、不准确。

(四)未及时准确维护非税收入执收项目库。

(五)未督促县级部门和单位按规定项目范围、标准和收缴方式收缴非税收入。

(六)未按规定时限将缴入县级财政专户的非税收入调入县级国库等。

(七)县乡非税收入增减出现异常波动。

第十三条  流程控制

非税收入管理局会同有关股室单位建立和完善非税收入政策体系,界定非税收入项目合法性,实施非税收入收缴管理;非税收入管理局牵头建立和完善非税收入国库集中收缴制度,实施非税收入收缴管理,局内相关股室配合做好相关工作的流程控制。

步骤一:确定非税收入项目和收缴标准

确定非税收入项目和收缴标准,建设、维护非税收入执收项目库。

(一)风险点

表2-2 确定非税收入项目和收缴标准风险类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

1.非税收入项目和收缴标准设定不合理。

重大

非税收入管理局、预算局、综合与研究股、资产管理股等非税收入政策管理股室

2.未及时、准确维护执收项目等收缴基础信息。

一般

非税收入管理局、国库股

3.非税收入未全部实行国库集中收缴。

一般

国库股、非税收入管理局及相关股室

4.未及时准确制发非税收入收缴管理文件。

一般

非税收入管理局、预算局、国库股和相关股室

(二)防控措施

1.非税收入管理局、预算局、综合与研究股、资产管理股等股室及时确定新增非税收入项目(并会同发改局制定收缴标准)或撤销非税收入项目。

2.非税收入管理局、国库股确定非税收入实行国库集中收缴的具体管理方式,起草收缴管理文件,会签有关股室,由分管局领导签发。各资金管理股室积极配合非税收入管理局、国库股,将县本级部门和单位征收的所有非税收入纳入国库集中收缴范围,实行规范化管理。

3.非税收入管理局、国库股组织建设非税收入执收项目库,统一非税收入项目名称、级次、分类等管理,并根据政策变动情况进行动态调整更新;预算局及各相关股室应及时向非税收入管理局、国库股提供非税收入项目变动及对应科目变更等非税收入政策管理文件。

步骤二:县级部门和单位收缴非税收入

县级财政部门负责非税收入直接征收管理的股室或受财政委托征收非税收入的有关职能部门和单位,按照国库集中收缴有关规定,通过直接缴库或集中汇缴方式,将征缴的非税收入缴入县级财政专户或县级国库。

(一)风险点

表2-3 县级部门和单位收缴非税收入风险类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

1.未及时、准确为执收单位办理县级财政汇缴专户开设、变更、撤销业务。

一般

国库股

2.受委托代征非税收入的部门和单位未按规定收缴相关非税收入。

重大

各执收单位

3.县级部门未按规定收缴相关非税收入。

重大

非税收入管理局、预算局

4.非税征管系统故障影响征收工作。

一般

非税收入管理局

5..执收单位经费保障不足以弥补执收成本,无法正常开展执收业务。

一般

非税收入管理局、预算局、各业务管理股室

外部风险

1.代理银行未按规定的时限、方式办理非税收入代收业务。

一般

外部

2.缴款人未按规定的时间、金额、方式缴纳非税收入。

一般

外部

(二)防控措施

1.国库股按规定程序和时限,及时、准确为执收单位办理县级财政汇缴专户开设、变更、撤销业务。

2.非税收入管理局为县级部门和单位办理《非税收入一般缴款书》领用审批手续,会同国库股在收缴系统中维护执收项目、标准、账户等收缴基础信息。

3.非税收入管理局督促县级部门和单位严格按照统一配置的收入项目及收缴标准等执收非税收入。

4.各执收单位按规定计征非税收入并开具《非税收入一般缴款书》,要求缴款人在规定时限内持缴款书到县级财政汇缴专户或县级财政专户银行办理缴款。

5.非税收入管理局牵头商预算局及各业务管理股室研究制定非税收入征收成本核定和合理补偿机制。

步骤三:办理非税收入收缴退付

非税收入管理局会同局相关股室及国库股审核县级部门和单位提出的非税收入因技术性差错、多缴、误缴等需办理退付的退付申请,并按规定办理资金退还。

(一)风险点

表2-5 非税收入退付管理风险类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

1.未全面准确审核县级部门和单位退付申请材料。

一般

非税收入管理局、局相关股室、国库股

(二)防控措施

非税收入管理局会同国库股及局相关股室审核县级部门和单位上报的收缴中因技术性差错、多缴、误缴等退付申请事项,出具审核意见,并按规定办理退库手续。建立健全退付操作流程,加强监管岗位制约与制衡机制建设,建立执收单位、县级部门和单位、财政部门多层审核机制以及非税收入管理局内部多岗复核、国库股及相关股室会签的严格审核机制。

步骤五:非税收入日常管理

监督非税收入收缴全流程,组织《非税收入一般缴款书》年审、核销等。

(一)风险点

表2-6 非税收入日常管理风险类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

1.未按规定及时处理发现的违规疑点。

一般

非税收入管理局、国库股、局相关股室

2.未按规定严格进行非税收入票据管理。

一般

非税收入管理局

3.未按规定对代理银行履约行为进行管理。

一般

国库股、非税收入管理局

(二)防控措施

1.非税收入管理局、国库股、监督检查局及局相关股室负责非税收入收缴的监督管理工作,非税局、监督检查局会同有关股室组织非税收入征管情况专项检查,发现和纠正各类违规问题。

2.非税收入管理局负责向分管局领导提出印制财政票据的申请,按照政府采购的规定程序,安排中标的印刷厂印制《非税收入一般缴款书》。非税收入管理局审批县级部门和单位提交的《非税收入一般缴款书》领用申请并发放票据。各执收单位登陆云南省财政票据电子化管理系统提交其领用的纸质《非税收入一般缴款书》票号段认证申请,经认证后下载使用。非税收入管理局按规定组织对《非税收入一般缴款书》进行年审和到期核销。

第十四条  制度控制

制度一规范非税收入政策。

非税收入管理局负责牵头商预算局及各相关业务股室,建立和完善非税收入政策体系和征管制度,继续清理规范行政事业性收费和政府性基金,坚决取消不合法、不合理的收费基金项目。预算局会同相关股室逐步取消排污费、探矿权采矿权使用费和价款、矿产资源补偿费等非税收入专款专用的规定,建立健全国有资源、国有资产有偿使用制度和收益共享机制。预算局会同资产管理股加强国有资本收益管理,完善国家以所有者身份参与国有企业利润分配的制度,落实国有资本收益权。

制度二完善非税收入收缴管理制度。

非税收入管理局牵头建立完善非税收入国库集中收缴管理制度,研究优化非税收入收缴流程,积极推进非税收入收缴电子化,逐步推动非税收入直接缴入国库。非税收入管理局会同预算局、国库股、办公室加强相关信息网络系统建设,提高非税收入管理信息化水平,建立集中式控制系统,实现网络互联互通,提高系统运行效率。

制度三完善非税收入纳入部门预算管理制度。

预算执行中,非税收入管理局应及时督促各归口管理县直部门将政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源(资产)有偿使用收入等所有非税收入按规定上缴县级国库,要求部门不得在部门预算以外保留任何收入项目。此外,进一步完善政府预算体系,将国有资本经营预算财政拨款收入纳入部门预算管理的措施。

第三节  地方政府信用评级风险防控

第十五条  风险点

(一)未能按时完成政府信用评级工作。

(二)政府信用评级结果与我县政府信用有明显偏差。

第十六条  流程控制

防控措施

(一)按时完成政府信用评级工作。

(二)对评级过程和结果持续跟踪,协调相关部门及时提供信用评级相关资料。

第四节  地方政府债券转贷风险防控

第十七条 风险点

(一)未按时制定并上报地方政府债券转贷计划和文件。

(二)未按照及时转贷年度地方政府债券。

第十八条 流程控制

预算局确定地方政府债券余额限额、债券种类、债券期限结构及转贷额度等。国库股负责调度债券资金。

(一)风险点

表2-7 上报地方政府债券发行方案风险类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

未按时分解转贷债券额度。

一般

预算局

未及时、准确转贷债券资金。

一般

国库股、预算局

(二)防控措施

预算局及时按分批次转贷债券额度,确定债券期限结构、债券种类,并按照省财政厅要求,做好月报工作。国库股根据预算局转贷额度,及时调度债券资金。

 

第三章  支出预算批复下达

第一节  部门预算批复下达

第十九条  风险点

主要是未及时、准确批复部门预算。

表3-1 部门预算批复环节风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.未按规定及时批复部门预算。

一般

部门预算管理股室

2.批复的部门预算与人代会通过的不一致。

重大

部门预算管理股室

3.未督促部门及时、准确批复下级单位预算。

一般

部门预算管理股室

4.未及时将县级部门预算批复抄送相关部门。

一般

部门预算管理股室

5.未按规定公开县级财政预算和“三公”经费预算汇总数。

重大

预算局

6.未督促部门按规定公开部门预算和“三公”经费预算。

一般

部门预算管理股室

外部风险

1.部门未及时、准确批复下级单位部门预算。

一般

外部

2.部门未按规定公开部门预算和“三公”经费预算

重大

外部

第二十条  流程控制

(一)预算局会同部门预算管理股室在县人代会批准预算前做好批复部门预算的各项基础工作,在县人大批准预算后20日内向各部门正式批复部门预算,并在规定时间内公开县本级财政预算和“三公”经费预算。

(二)部门预算管理股室应督促各部门在接到批复的部门预算后15天内及时、准确向所属各单位批复预算,并督促其将批复的部门预算报送部门预算管理股室备案。对无法按照规定时间批复和下达的代编预算,具体编制代编预算下达计划,详细说明理由。

(三)部门预算批复后,部门预算管理股未及时将批复文件抄送县人大、监督管理局等相关部门。

(四)部门预算批复后,部门预算管理股室督促部门按规定公开预算和“三公”经费预算。

(五)对未按规定及时批复部门预算或未将批复部门预算分解所属二级预算单位的,部门预算管理股应作为风险事件报送监督检查局。

第二节  县本级支出预算下达

第二十一条  风险点

(一)未在规定时间内,及时公开和下达支出预算。

(二)专项转移支付管理漏洞较多,未按事权与支出责任相适应原则配套资金。

第二十二条  流程控制

(一)根据县人大审查通过的县本级预算草案,形成年初预算指标。

(二)根据县政府批准的调整预算方案,形成调整预算指标。

(三)按月对县本级预算执行情况进行监控分析,提出加快预算执行进度的初步方案,待局领导签批后,在全局范围通报监控结果。

(四)牵头组织同局机关相关业务股室单位的日常指标核对、年终对账及相关指标账务管理工作。

第二十三条  风险控制

(一)控制标准:相关法律和政策规定。

(二)控制措施:以《预算法》为统领,严格执行县人大批准的年初预算以及县政府批准的调整预算。

(三)责任岗位:预算指标管理股室股长、分管局领导。

第三节  转移支付预算下达

第二十四条  风险点

(一)未在规定时间内,及时公开和下达转移支付预算。

(二)专项转移支付管理漏洞较多,补助对象不够明确,存在骗取、套取资金的风险。

(三)资金分配缺乏统筹协调,存在部门多头申请、重复安排等问题。

第二十五条  流程控制

建立健全预算局、部门预算管理股室分权制衡,监督检查局嵌入监督的转移支付分配风险防控机制,并按照前期准备、部门预算管理股室提出分配建议、预算局审核、部门预算管理股室下达、跟踪监控等节点加强风险控制。

步骤一:部门预算管理股室提出分配建议

(一)风险点

表3-3 部门预算管理股室提出分配建议环节具体风险事件类型表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.未统筹考虑结转结余资金因素,适当核减下达部门的资金数额。

一般

部门预算管理股室

2.社会团体、行业协会、企事业单位等非行政机关分配专项转移支付资金。

一般

部门预算管理股室

3.转移支付资金分配存在交叉重复。

一般

部门预算管理股室

4.按因素法分配的转移支付项目,未严格按照规定的分配因素进行分配。

重大

部门预算管理股室

5.按项目法分配的转移支付项目,未严格按照规定进行审批。

重大

部门预算管理股室

6.对部门提出的分配建议数,无正当理由未控制在年初预算数之内。

重大

部门预算管理股室

7.未加强预算统筹使用

一般

部门预算管理股室

8.未按要求布置开展项目评审。预算评审中心未按要求开展项目评审,并及时反馈主管部门或部门预算管理股室

重大

部门预算管理股室、预算局

9.无正当理由,未采纳监督检查局整改意见。

一般

部门预算管理股室

10.未及时提出分配建议,影响预算执行进度。

一般

部门预算管理股室

廉政风险

1.与各地、部门、企业和个人串通,对发现的问题隐瞒不报或提供虚假信息,不当得利。

重大

个人

2.采取项目法分配的,违规向指定企业倾斜。

重大

个人

(二)防控措施

1.部门预算管理股室负责按照资金管理办法规定,研究提出分配建议后,草拟指标发文,提交预算局审核。

2.部门预算管理股室未按资金管理办法分配资金,预算局未按规定审核,监督检查局将作为风险事件报局内控办。

步骤二:预算局审核

(一)风险点

表3-4 预算局审核环节具体风险事件类型表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体


制度流程风险

1.未按要求对部门预算管理股室审核意见进行一般性复核。

一般

预算局




2.未及时审核或审批上报分配意见。

一般

预算局

廉政风险

对发现的问题隐瞒不报或提供虚假信息。

重大

个人


(二)防控措施

1.预算局结合表3-4提示的风险点,对部门预算管理股室下达资金的合规性进行审核,重点包括:一是对部门预算管理股室的资金分配建议认真进行复核,严格控制年初预算数之内。二是加强资金统筹安排使用力度,避免交叉重复。三是对除按照国务院规定应当由县级和各县区共同承担的事项外,县级在分配专项转移支付时,不得要求各县区政府承担配套资金。

2.当发现风险时,预算局应加强与部门预算管理股室的沟通,争取取得一致意见,并相应进行调整。部门预算管理股室应积极配合预算局审核工作,做好相关解释说明工作。重点事项在上报局领导的请示中作出说明。

步骤三:部门预算管理股室下达

(一)风险点

表3-5部门预算管理股室下达环节具体风险事件类型表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.对补助到企业的资金,在资金下达前未将分配结果向社会公示。

重大

部门预算管理股室

2.据实结算项目未采取先预拨后清算或分批下达的管理方式,影响下达进度。

一般

部门预算管理股室

3.未及时下达转移支付资金。

一般

部门预算管理股室

4.未及时将转移支付资金下达情况抄送审计等部门。

一般

部门预算管理股室

5.未对县级财政部门收到的转移支付资金分配使用提出明确要求。

一般

部门预算管理股室

6.未及时完成局内及各部门的账务核对工作。

一般

预算局、部门预算管理股室

7.预算指标下达后,未及时在指标系统中登录,影响资金拨付进度。

一般

部门预算管理股室

(二)防控措施

1.加快转移支付预算正式下达进度,除据实结算等特殊项目外,省对下一般性转移支付在收到文件后30日内正式下达,专项转移支付在60日内正式下达。

2.省对下转移支付资金下达后,各部门预算管理股室要在收到后30日内分解下达到有关部门。对于均衡性转移支付等由各地统筹使用的资金,由预算局确保优先用于重点支出领域;对于其他资金,由部门预算管理股室负责及时跟踪、分析、督促部门及时将资金落实到具体项目,加快预算执行进度。

3.对于未在规定时间下达转移支付资金的,预算局作为风险事件报送局内控办。

 

第四章  支出预算变更

第一节  预算调整

第二十六条 风险点

对于部门提出的增支政策,未严格把关,导致支出大幅度增加,影响年度预算平衡的。预算调整未按规定程序报批。预算调整方案不合理,影响预算平衡。

表4-1 支出预算调整风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.对于预算法规定的预算调整事项,未将其列入预算调整并报经县政府同意后提请县人大会常务会议审查和批准。

重大

预算局、相关股室

2.预算调整方案不尽合理,未先研究动支预备费、以前年度结转资金、调整年初预算结构等方式。

一般

预算局、相关股室

3.预算调整时间较晚,产生结余结转资金,影响资金使用效益。

一般

预算局、相关股室

外部风险

1.执行中出台影响收支平衡的重大增支政策。

一般

外部

2.经济形势恶化,财政出现较大短收。

一般

外部

第二十七条  流程控制

1.研究制定本级财政预算调整相关政策制度。

2.对部门申报和部门预算管理股室初审的预算调整方案进行汇总、审核,提出预算调整建议,提交局领导审核。

3.局领导签批后,按照法定程序逐级上报审查、审批。

4.按照上级审批结果,拟办预算调整资金文件按程序报批。

第二十八条  防控措施

(一)各资金管理股室应严格把关,硬化预算约束,年度预算执行中除救灾等应急支出通过动支预备费解决外,县财政局一般不出台增加当年支出的政策,一些必须出台的政策,通过以后年度预算安排资金。对于其他部门征求上级部门意见文件中涉及增加当年支出的,各相关股室单位应严格把关。

(二)对执行中必需出台的重大增支措施,由各资金管理股室进行初审,预算局研究复核后,提出资金来源筹措方案,尽量通过申请动支预备费、动用以前年度结转资金、调整年初支出预算结构的方式,报相关领导审定;如上述资金来源均难以解决的,由预算局会同相关股室编制预算调整方案,说明预算调整的理由、项目和数额。对因财政收入出现短收等原因需要压减支出的,由预算局会同相关股室根据支出事项的必要性、重要性和紧迫程度研究提出具体压减方案,经局领导批准后实施。

(三)对于涉及预算法规定的要增加或者减少预算总支出、调入预算稳定调节基金、调减预算安排的重点支出数额或增加举借债务数额等情况的事项,由预算局按程序办理预算调整的申请手续,有关情况报局领导同意后请示县政府,并在县人大常委会审查和批准预算调整方案的三十日前,将预算调整初步方案送交县人大财经委进行初步审查。待县人大常委会批准预算调整方案后,预算局会同各资金股室抓紧落实调整方案。

(四)建立完善跨年度预算平衡机制。预算局根据年度预算收支执行情况,必要时研究提出跨年度预算平衡方案,报相关领导同意。跨年度预算平衡方案遵循以下规则:一般公共预算执行中如出现超收,超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金;如出现短收,通过调入预算稳定调节基金、削减支出或增列赤字。

第二节  预算调剂

第二十九条  风险点

预算调剂规模大、项目多、程序不合规。

表4-2 支出预算调剂风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

 

制度流程风险

 

1.从转移支付预算中上划资金,用于部门机构运转和人员经费。

一般

各资金股室

2.通过转移支付预算经常性上划用于县本级的支出内容,年初未将其列入县本级预算。

一般

各资金股室

3.从县本级预算中下划资金,变相新设专项转移支付项目。

重大

各资金股室

4.通过县本级预算经常性下划用于补助各单位的支出内容,年初未将其列入转移支付预算。

一般

各资金股室

5.对于年初明确需要增支的事项,未申请列入当年预算,通过执行中追加解决。

一般

各资金股室

6.对于据实结算或以收定支事项,实际执行数大幅超过年初预计数额,需要申请追加。

一般

各资金股室

7.转移支付预算年初上划列入部门预算后,相关股室重复安排。

重大

各资金股室

8.未按规定程序通过预算局申请追加预算,即超预算下达资金。

重大

各资金股室

9.对于支出政策存在明显不合理、导致预算超支的事项,未及时调整政策。

重大

各资金股室

10.无正当理由,未采纳专职监督检查机构整改意见。

重大

各资金股室

11.申请预备费追加事项,除救灾等特殊事项外,未经县政府批准即下达。

一般

预算局、各资金股室

12.申请追加的预算年终产生结余。

一般

各资金股室

13.对于执行中情况发生变化而无法执行的项目,以及无需再支出的据实结算项目,未及时收回平衡预算。

一般

各资金股室

14.追加预算未及时办理发文。

一般

各资金股室、

相关领导

15.对于执行中情况发生变化而无法执行的项目,以及无需再支出的据实结算项目,擅自调整用于其他支出项目。

重大

各资金股室

廉政风险

1.发现部门作假时故意瞒报。

重大

个人

2.对部门、项目违规予以倾斜。

重大

个人

外部风险

1.部门自行出台增支政策。

一般

外部

2.对县委、县政府要求出台的政策,相关部委未及时申请安排预算,需要执行中追加。

一般

外部

第三十条  流程控制

(一)对各地区、各部门提出调整预算的申请,各资金股室应在10月20日前将预算调整初审意见转预算局,初审要点为:预算调整是否合理;调整后是否形成硬缺口或调整用于受控制的支出领域。有关政府采购预算的调整随预算调整工作一并进行。

(二)预算局对各资金股室初审的预算调整申请进行复审,并在10月30日之前提出会签意见报局领导。

第三十一条  制度控制

制度一严格规范预算变更。

各资金股室应督促各部门、各单位的预算支出按照预算科目执行,不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金需要调剂使用的,应由部门向各资金股室提出申请,经预算局审核后报局领导审批,预算资金调整总规模不得超过年初批复部门预算的一定比例。

制度二严格控制预算追加。

对于部门预算,各资金股室应做好初审工作,重点审查追加预算事项是否必需,是否可以推迟到以后年度开展;如属于当年必需开展的事项,是否可通过部门预算现有渠道解决;现有渠道解决不了的,是否可通过动用部门机动经费、以前年度结转资金调剂、当年部门预算调剂等渠道解决;上述方式都不可行的,再申请追加预算。对纳入新增资产配置预算范围的资产购置项目,应当严格履行规定程序。对转移支付预算,各资金股室除据实结算和县委、县政府新出台的增支事项外,原则上不得提出新增转移支付预算,确需出台的政策,原则上应通过以后年度预算安排;对据实结算项目,实际安排资金超出预算较多的,各资金股室应研究调整政策,不得敞口花钱。预算局负责对各资金股室提出的申请进行复审,确需追加预算的,负责研究提出具体资金渠道。预算局应严格按照规定程序办理预算追加,除自然灾害等突发事件外,不得未经县政府批准动支预备费;对于结余资金数额加强研判,对节支追加事项总额进行严格控制;超收收入应调入预算稳定调节基金或削减赤字。相关文件应抄送监督检查局。确需追加的预算支出事项需报厅领导审定。

制度三及时办理预算追减。

对于执行中情况发生变化而无法执行的项目,以及无需再支出的据实结算项目,各资金股室应及时明确收回预算,由预算局研究重新安排用于经济社会发展亟需资金支持的领域,不得自行调整用于其他项目。确需追减的预算支出事项需报局领导审定。对于已经部分或全部执行的项目,各资金股室应及时督促部门将资金退回国库。

 

第五章  资金拨付

第一节  县本级资金支付

第三十二条  风险点

(一)资金拨付文件审核不及时、不合规。

(二)资金指标要素有误,导致资金错误拨付。

(三)人民银行或代理银行错划、漏划或迟划资金。

(四)印鉴未妥善保管或通过伪造印鉴、篡改指令、串谋合谋等手段盗取财政资金。

(五)未及时准确办理清算业务。

第三十三条  流程控制

步骤一:审核资金拨付文件

各资金管理股室将本股室办理的预算指标纸质文件及相应附件送国库股办理资金拨付手续,国库股对预算指标纸质文件下达的指标与系统内预算指标核对无误后,及时办理资金拨付业务。

(一)风险点

表5-1审核资金拨付申请风险事件类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

1.各资金管理股室未按规定时限和程序送达需要拨付的资金文件。

一般

各资金管理股室

2.资金文件下达指标与系统指标不符或系统内无指标。

一般

各资金管理股室

3.国库股未及时合规审核需要拨付的资金文件要素。

一般

国库股

4.涉及还贷资金等文件送达国库时间延误,造成逾期还款,需缴纳违约金、滞纳金等情况。

重大

各资金管理股

廉政风险

无正当理由退回、缓办资金拨付业务。

重大

个人

(二)防控措施

1.各资金管理股室应严格按照规定,进一步加强预算执行管理,及时将本股室办理的下达预算指标纸质文件及相应附件送国库股办理拨付,避免资金文件迟送、漏送的现象发生。

2.国库股实行三岗审核制,严格县本级资金拨款审核。对资金管理股室送达的预算指标纸质文件,国库股严格进行三岗审核。初审、复审岗工作人员分别审核纸质文件中的预算指标要素与支付系统中的电子信息是否一致,包括预算单位名称、预算科目编码、预算科目名称、指标金额等,终审岗位工作人员进一步对以上环节要素逐笔、逐项审核,并重点审核预算单位名称、金额和特殊事项等。

步骤二:签发支付指令

财政直接支付方式下,国库股负责填写并向代理银行传递财政直接支付指令;财政授权支付方式下,国库股负责下达授权额度,预算单位自行签发支付指令;实拨方式下,国库股负责填写并向人民银行或财政专户开户银行传递拨款指令。

(一)风险点

表5-2 签发支付指令风险事件类型

风险类别

风险点

风险

等级

责任

主体

制度流程风险

1.未准确开具财政直接支付指令。

重大

国库股


2.未准确开具实有资金拨款指令。

重大

国库股

3.未按规定及时传递相关支付凭证。

一般

国库股

4.未按规定保管和使用印章。

重大

国库股

廉政风险

1.通过伪造印鉴、篡改指令、串通合谋等手段,盗取财政资金。

重大

个人

外部风险

1.代理银行错划、漏划或迟划资金。

一般

外部


2.人民银行未及时、准确办理资金划拨业务。

一般

外部

(二)防控措施

1.两岗签发支付指令,岗位间相互制衡。签发资金支付指令严格实行经办人员和股领导两岗分岗授权,相互制衡。先由经办人员根据审核通过后的资金支付申请,审核收款人相关要素,审核无误后开具支付指令;股室领导复核无误后,由经办人员加盖有关印章,再将加盖印章的支付指令传递给人民银行、国库集中支付代理银行或财政专户开户银行。

2.严格授权管理资金支付凭证。资金支付凭证分为纸质支付凭证和电子支付凭证两种,与人民银行端或国库集中支付代理银行端采用电子支付凭证;与财政专户开户银行端暂时采用纸质支付凭证。开具电子凭证需严格进行UKEY身份验证,经办人员经UKEY验证后生成付款电子凭证并电子签名,股长经UKEY身份验证后进行电子签名,再由经办人员在电子凭证上加盖电子印章,只有加盖电子印章的电子凭证才是有效凭证。开具纸质支付凭证时先由经办人员根据审核通过后的资金支付申请,审核收款人相关要素,审核无误后打印纸质支付凭证,并分别由保管股长章、局长章和拨款专用章的股室在纸质支付凭证上加盖支付印章。

3.规范印章保管与使用。纸质支付凭证支付印章包括股长章、局长章、拨款专用章。电子支付凭证支付印章包括局长章和电子支付专用章。妥善保管支付印章,实行专人负责、分人分印管理。规范使用支付印章,不同支付凭证加盖不同印章:财政直接支付凭证(电子)加盖局长章和电子支付专用章等电子印章;国库实拨资金支付凭证(电子)加盖局长章和电子支付专用章等电子印章;专户实拨资金支付凭证(纸质)加盖股长章、局长章、拨款专用章等实物印章。电子印章的使用须经UKEY身份验证。

步骤三:签发清算指令

对于财政直接支付和财政授权支付资金,由代理银行先行支付,每日终了与人民银行清算。国库股于发生支付业务时向人民银行发出清算指令。

(一)风险点

表5-3 签发清算指令风险事件类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

外部风险

1.人民银行未及时、准确办理清算业务。

一般

外部


2.代理银行未支付先清算。

一般

外部

(二)防控措施

规范办理与人民银行国库清算业务。国库股根据签发的财政直接支付指令信息生成财政直接支付汇总清算电子凭证,根据下达的财政授权支付额度信息生成财政授权支付汇总清算电子凭证。国库股审核岗和复核岗通过UKEY身份验证后,分别在电子清算凭证上加盖经办人员电子签名和局长章、支付专用章等电子印章后,由经办人员向中国人民银行发送审核通过的电子清算凭证。人民银行将国库股签发的电子清算凭证与代理银行传送的待清算数据验证后,完成当日清算工作。

第三十四条  制度控制

推进资金支付电子化管理。按照财政部信息化建设总体要求,结合国库支付系统国产化改造,逐步实现财政资金支付全流程操作电子化、全过程监控标准化、全方位协作信息化、全覆盖上下一体化,提高财政资金支付管理水平和工作效率,促进财政资金支付科学化、规范化和信息化管理。

第二节  预算执行动态监控管理风险

第三十五条  风险点

(一)动态监控系统未及时、准确预警违规支付信息。

(二)县财政局相关管理股室履行职责不到位。

(三)对违规问题处理不当。

(四)包庇违规问题。

第三十六条  流程控制

预算执行动态监控管理按照系统自动受理与智能预警发现违规问题、单位自主纠偏通过、暂停违规支付业务单位报批、财政核实后及时处理、重大和疑点集中问题财政综合核查等环节加强节点控制。

步骤一:发现违规问题

(一)风险点

表5-13发现违规问题风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程

风险

1.未及时监控数据信息。

一般

国库股

2.核实违规支付问题不仔细。

一般

各资金管理股、

国库股

3.财政综合核查不依法依规进行处理。

一般

各资金管理股、

国库股、监督检查局

外部风险

1.监控数据信息传输不及时、不准确。

一般

外部

2.单位故意隐瞒或规避监控规则的支付。

重大

外部

(二)防控措施

1.建立内部监控岗位工作规程,明确监控岗位工作时限和要求。加大对工作人员的考核和督促力度。

2.定期组织监控人员业务学习和培训,及时掌握和熟悉最新的财经法规和制度,提升监控人员工作技巧。

3.按照与代理银行签订的委托代理协议,加大对代理银行监控数据质量的考核力度。

4.加强财政资金股室、国库动态监控部门、监督检查部门的联动与协调机制建设,切实发挥动态监控强化资金管理、规范支付行为的作用。

5.对单位故意隐瞒或规避预算执行动态监控规则的支付,财政将定期或不定期委托审计部门或社会审计机构进行专项核实。

步骤二:处理违规问题

(一)风险点

表5-14处理违规问题风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.信息不对称、业务素质不高等原因造成违规问题处理不当。

一般

各资金管理股室、国库股

廉政风险

1.故意隐瞒核查中发现的违规事实或减轻处罚。

重大

个人

(二)防控措施

1.推进动态监控规范化、制度化发展。

2.扩大日常监控和现场核查的支付交易记录、银行账户、会计凭证、会计报表等信息来源。

3.监控岗位实行经办人员、股室负责人双重控制。

4.建立AB角替岗和轮岗制度,避免工作人员长期分管固定部门和业务领域。

5.建立财政内部协调机制和单位约谈机制,研究解决动态监控工作中的疑点或难点问题。

第三十七条  制度控制

制度一逐步扩大监控范围。

国库股对县本级纳入国库集中支付管理的财政资金支付清算过程,严格进行实时动态监控,逐步建立覆盖预算执行全过程的监控体系。结合财政信息系统一体化建设,有步骤、分阶段构建各级联动、监控有力、覆盖所有预算单位全部财政资金的预算执行动态监控体系,形成零余额账户资金动态监控与实有账户资金动态监控互为补充的运转机制,实现对所有财政资金使用进行全程监控。

制度二完善动态监控系统。

提升动态监控智能化水平,加快完善实时监控、智能预警、综合分析、综合查询等多种功能于一体的智能化系统,充分发挥信息化手段对监控业务工作的支撑作用。

 

第六章  资金和账户管理

第一节  国库现金管理

第三十八条 风险点

(一)未及时向人民银行送达国库现金管理操作指令。

(二)国库现金管理协议未及时签字确认。

(三)未及时准确制作、复核和审签国库现金管理存款资金划拨申请单。

(四)对重大资金存款计划审批未及时进行报备。

 

第三十九条  流程控制

主要在国库现金管理操作、资金划拨等环节加强控制。

国库现金管理商业银行存款业务流程图

 

 

步骤一:签订国库现金管理代理业务协议

根据国家银行存款的相关政策规定和沧源佤族自治县本级国库现金管理规定,在兼顾国库现金管理安全性和收益性的基础上,县财政局与国库现金管理代理银行间签订协议,明确双方权利和义务,以及计息方式和违约责任。

(一)风险点

表6-1 签订国库现金管理代理业务协议风险事件类型

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

国库现金管理代理业务协议不规范,存在漏洞

一般

国库股、

局领导

外部风险

国库现金代理银行不遵守协议约定,发生违约

一般

外部

(二)防控措施

积极预防国库现金管理可能出现的违约情况,对国库现金管理银行的资质进行审核,确保国库资金安全的前提下,追求国库现金管理的较高收益。

步骤二:办理资金划拨

国库股根据国库现金管理规定和国家银行存款的相关政策规定,办理存款资金划拨手续,并协调中国人民银行沧源支行及时向相关银行划拨存款资金。资金划拨后,中国人民银行向县财政局开具存款证明。

(一)风险点

表6-2 办理资金划拨风险事件类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.办理资金划拨中,工作人员未及时、准确制作、复核和审签国库现金管理定期存款资金划拨申请单。

一般

国库股

2.国库现金流量预测不准确

一般

国库股

外部风险

1.代理银行没有及时报备收款账户信息等原因,可能会发生代理银行收款账户信息不准确影响按规定时间划拨存款资金。

一般

外部

2.代理银行未能及时将到期资金划回国库。

一般

外部

(二)防控措施

1.争取尽快实现质押。确保质押足额后进入资金划拨流程,在未实现质押前,签订银行间的互联互保协议。

2.严格核对资金拨付额。以电子化方式核对资金拨付额,拨款程序经办人→复核人员→分管局领导→局主要领导层层把关。

3.收款账户信息事前报备。事前要求参与银行提前报备收款账户信息,确保资金拨付准确、及时。

4.及时督促收回到期存款。存款到期前,国库股及时督促各代理银行按时、足额收回本金利息。

5.加强对账管理。国库股按规定及时与各代理银行核对存款操作、存款收回、存款余额以及利息入库情况,确保准确无误。

第四十条  制度控制

制度一建立财政库底目标余额管理机制。

逐步建立以财政库底目标余额管理为基础的国库现金管理制度,发挥国库现金管理合理调节国库资金余额和提高库款资金使用效益的积极作用。

制度二建立日常化的国库现金管理操作运行模式。

由县财政局根据库款情况增加国库现金管理操作频率和规模,实现国库现金管理操作的常态化,确保国库现金管理的连续稳定运行。

制度三 建立银行间互联互保的信用安全机制。

由于目前我县尚未实现国库现金管理存款的质押,为保证资金安全性,与各代理银行签订互相担保合同,实现银行间的互联互保,确保国库现金管理资金的安全。

第二节  县级预算单位银行账户管理

第四十一条  风险点

(一)违规批准预算单位银行账户开立申请。

(二)商业银行擅自为预算单位开设有关银行账户。

第四十二条  流程控制

主要在受理、审批、批复、备案、年检等环节加强控制。

步骤一:受理开户申请

国库股受理县级预算单位和属地县级基层预算单位报送的审批类银行账户申请开立材料,并核对申报材料是否齐全。

(一)风险点

表6-3 受理环节风险事件类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

外部风险

县级部门提供不实的预算单位银行账户开立申请材料。

一般

外部

(二)防控措施

1.加强材料审核。国库股加强对材料的审核,对不符合报送规定和要求的账户申报材料,要求县级预算单位补报或退回重报。

2.开展现场核查。对于存在较大疑点的开户审批材料,国库股必要时可采取现场核查的方式,检查材料反映情况的真实性。

步骤二:审批开户申请

国库股对县级预算单位报送的审批类银行账户开户申请进行审批。

(一)风险点

表6-4 审批环节风险事件类型

风险类别

风险点

风险

等级

责任

主体

制度流程风险

1.未及时、规范办理预算单位银行账户开立申请。

一般

国库股

廉政风险

1.违规批准预算单位银行账户开立申请。

重大

个人

(二)防控措施

严格规范开户审批流程。国库股根据《沧源佤族自治县人民政府关于印发沧源县县级预算单位银行账户管理暂行办法的通知》(沧政办发〔2009〕130号)及相关文件规定的账户开设条件、内容、用途、使用范围,以及审批时限要求对县级预算单位银行账户申报材料进行审批。国库股经办人对县级预算单位银行账户申报材料进行审核,并提出书面意见,股室领导对经办人审核意见进行复核同意后,签字报分管局领导审批。对经办人审核意见有修改要求的,由经办人修改后再进行复核审批。

步骤三:批复及备案

国库股对审核通过的县级预算单位账户变更进行批复,签发《沧源县县级预算单位开立银行账户批复书》,预算单位将有关材料一并报送人民银行沧源分行,人民银行审定后核准单位开户,预算单位开设账户后应将账户信息及时报财政、审计部门备案。

(一)风险点

表6-5 批复及备案环节风险事件类型

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.审批类银行账户批复不及时。

一般

国库股

2.未妥善归档、保管账户管理有关资料。

一般

国库股

外部风险

1.不及时报送开户备案。

一般

外部

2.开户备案不合规或提供不真实的备案材料。

一般

外部

(二)防控措施

1.规范批复备案流程。国库股对经审定后同意开设的审批类银行账户,及时向县级预算单位签发《县级预算单位开立银行账户批复书》,同时告知县级预算单位须持《县级预算单位开立银行账户批复书》到人民银行办理开户手续并需在规定的时间内向财政、审计部门报送新账户开立备案材料。国库股对县级预算单位报送的审批类和备案类银行账户开立备案材料进行合规性审核,对经审核不符合《沧源佤族自治县县级预算单位银行账户管理办法》及相关文件规定开立的备案类银行账户,责成县级预算单位及时纠正。

2.将账户管理资料纳入信息系统管理。加快县级预算单位银行账户管理信息系统建设,尽早将账户备案信息等资料录入信息系统管理。

第三节  县级财政专户开户管理

第四十三条  风险点

(一)局内股(室)擅自开设财政专户。

(二)未按规定程序选择财政专户开户银行。

第四十四条  流程控制

主要在申请开户和开设账户环节加强控制。

步骤一:申请开户

各股室会商国库股,申请开设财政专户。国库股审核后上报市财政局审批。

(一)风险点

表6-6 申请开户环节风险事件类型

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

局相关股室擅自开设财政专户。

重大

各资金管理股室

(二)防控措施

1.实行财政专户归口管理。根据《财政部关于印发〈财政专户管理办法〉的通知》(财库〔2013〕46号)等制度规定,将财政专户全部归口国库股统一管理,完善局内财政专户管理职责分工,建立相互协调、相互制衡的内部工作机制。

2.严格执行开户审批流程。各股室申请开设财政专户,按照《财政部办公厅关于严格控制和规范管理财政资金专户的通知》(财办库〔2001〕44号)会商国库股,由国库股报经市财政局国库科核准后统一开设。凡是未按规定审批程序开设的财政专户,一律视为无效。

步骤二:开设账户

市财政局批准开户申请后,国库股通知相关股室按《财政厅关于印发〈财政专户管理办法〉的通知》(财库〔2013〕46号)规定选择开户银行,由国库股开设财政专户。

(一)风险点

表6-7 开设账户环节风险事件类型

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未按规定程序选择开户银行。

重大

各资金管理股


2.未及时开设账户。

一般

国库股

(二)防控措施

严格按规定选择开户银行。相关股室严格按照招投标程序或集体决策选择开户银行,国库股与开户银行签订规范的账户管理协议,全面、清晰界定双方权利义务关系。

第四十五条  制度控制

国库股会同有关股室根据管理需要完善县本级财政专户开户流程、各股室财政专户管理职责分工和开户银行选择办法,不断规范县本级财政专户开户管理。

 

第七章  总预算会计核算和决算

第一节  总预算会计核算管理风险防控

第四十六条  风险点

(一)会计处理技术性差错及会计数据核对把关不严。

(二)外部数据传递不准确、不及时。

(三)总预算会计核算信息系统后台差错。

第四十七条 流程控制

步骤一:接收原始会计信息

(一)风险点

表7-1 接收原始会计信息风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.会计资料保管不善。

一般

国库股、办公室

2.总预算会计核算信息系统后台差错。

一般

国库股

3.原始会计信息资料不全

一般

国库股、各资金管理股

外部风险

1.人民银行、代理银行未准确、及时提供会计核算原始信息。

一般

外部

(二)防控措施

1.明确信息传输时限与方式。要求人民银行、国库集中支付代理银行、非税收入收缴代理银行按规定时限报送相关凭证,并通过专网报送电子信息,保证信息传递的准确性和及时性。

2.妥善保管会计资料。明确岗位职责和会计资料保管要求,指定专人负责归档。

3.明确总预算会计核算所需的原始会计信息资料。要求相关股室和银行按时、完整提供原始会计信息资料,并指定专人负责复核。

步骤二:登记会计账簿

(一)风险点

表7-2 登记会计账簿风险事件类型

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.会计处理技术性差错。

一般

国库股

2.会计数据核对把关不严。

一般

国库股

3.未准确、及时记账和对账。

一般

国库股

4.总预算会计核算信息系统后台差错。

一般

国库股

(二)防控措施

1.实行记账复核双岗制。国库股对人民银行和代理银行报送的财政资金收付凭证等原始单据(含电子数据)进行审核,及时制作记账凭证,复核岗位人员对记账凭证复核无误后登记相应的会计账簿。

2.严格执行对账制度。国库股与业务管理机构核对相关资金收支情况等,与各相关业务股室核对预算指标拨付情况,与一级预算单位核对财政收支账,与下级财政国库部门核对资金往来账,与人民银行国库核对国库存款资金账,与国库集中收付代理银行核对资金收付及清算情况,与财政专户开户银行核对专户资金账。

步骤三:编制会计报表

(一)风险点

表7-3 编制会计报表风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时进行结账。

一般

国库股

2.未能准确、及时编制报表。

一般

国库股

3.信息系统后台差错。

一般

国库股

(二)防控措施

国库股按月进行会计结账,具体结账按《财政总预算会计制度》等相关规定办理。对于登记有误的账簿信息,采取冲销法或补充登记法,重新填制调账记账凭证,复核无误后登记会计账簿。根据会计账簿按期编制相关会计报表。

第四十八条  制度控制

完善《财政总预算会计制度》。进一步规范财政总预算会计核算,实现总预算会计准确核算反映预算执行情况的同时,核算反映各级财政资产负债状况。

第二节  预算执行情况分析管理风险防控

第四十九条  风险点

(一)有关方面信息上报不及时、不准确。

(二)未及时编报预算执行信息。

(三)预算执行分析不全面不准确。

(四)未及时对外公开预算执行信息等。

第五十条  流程控制

步骤一:编制预算执行报表

(一)风险点

表7-4 编制预算执行报表风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时、准确编报预算执行报表。

一般

国库股

外部风险

1.财政部门未及时、准确上报预算执行数据。

一般

外部

2.人民银行沧源中心支行未及时、准确传递预算执行分析所需金库数据。

一般

外部

(二)防控措施

1.国库股督促人民银行及时报送预算执行数据。

2.国库股根据人民银行沧源支行国库股提供的金库旬月报表和财政总会计提供的总会计账务信息编制县级收支旬月报表数据并及时报送市财政局。

步骤二:开展分析预测工作

(一)风险点

表7-5 开展分析预测工作风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未全面、深入分析预算执行情况。

一般

国库股

2.未准确进行形势判断。

一般

国库股

(二)防控措施

国库股结合宏观经济形势、财政收支形势等,跟踪分析主要财政收支项目执行情况,撰写预算执行情况分析报告,并对未来财政收支情况进行预判,及时提出相关政策建议。

步骤三:报送并公开预算执行信息

(一)风险点

表7-6 报送并公开预算执行信息风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时、准确报送预算执行信息。

一般

国库股、局领导

2.未及时、准确对外公开预算执行信息。

一般

国库股、局领导

(二)防控措施

明确报送及公开时限与方式。国库股根据局领导和有关领导机关和部门要求,及时报送预算执行情况分析报表和报告。其中,按月起草《财政预算执行情况分析》每月15日前报局领导审签,并以《财政情况通报》等形式上报县委办公室、县人大办公室、县政府办公室、县政协办公室和财政局相关股(室)局,并分送县级相关部门参考。

第五十一条  制度控制

健全完善预算执行分析预测机制。进一步完善财政收入按旬日跟踪监测机制和按月滚动预测方法,为统筹全年财政收支提供参考依据;不断优化预算执行信息系统功能,拓宽预算执行信息渠道和来源;密切关注经济运行中的新情况、新变化,与财政收支数据变化趋势相结合,进一步加强预算执行分析的前瞻性和主动性,更好地为财政管理提供决策支持。

第三节  县本级财政总决算编制风险防控

第五十二条  风险点

(一)相关局、股室业务衔接不畅。

(二)未及时提供年终调整项目资料及结算单。

(三)编制决算不及时。

(四)决算草案和决算公开数据不及时、不准确。

第五十三条  流程控制

步骤一:登记预算结转资金账务

(一)风险点

表7-7 登记预算结转资金账务风险事件类型情况表

风险

类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时、准确提供结转资金账务处理有关会计核算信息。

一般

预算局

2.未及时、准确审核预算局提供的结转资金账务处理有关会计核算信息。

一般

国库股

3.未及时、准确登记相关账务。

一般

国库股

(二)防控措施

1.预算局按国库股有关工作需要,分预算科目、项目等要素,及时向国库股提交报县政府批准后的预算结转资金收入和支出的新增预留情况及动用以前年度预留情况、预算稳定调节基金安排与动用情况、预算赤字情况及结账单等材料。

2.国库股对预算局提供材料的有关要素审核无误,并按程序报批后,登记总预算会计账。

步骤二:编制县本级财政收支决算基础数据

(一)风险点

表7-8 编制县本级财政收支决算基础数据风险事件类型情况表

风险

类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时、准确编制县本级财政收支决算基础数据。

一般

国库股

2.未及时、准确提供上年县本级部门国库集中支付结余数据。

一般

国库股、各资金管理股室

外部风险

1.中国人民银行云南省沧源支行未及时准确编制县本级金库年报。

一般

外部

(二)防控措施

1.国库股根据县本级金库年报和总会计账务数据编制县本级收入决算基础数据(线上部分,不含省对下税收返还及转移支付等)。

2.国库股定期对上年县本级部门国库集中支付结余数据进行核实统计并登记账务。

3.国库股根据总会计账务数据编制支出决算基础数据(线上部分),并与县本级收入决算基础数据一并提交预算局。

步骤三:编制县本级决算初步决算及草案

(一)风险点

表7-9 编制县本级决算初步决算及草案风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时、准确编制县本级财政收支初步决算。

一般

国库股

2.未及时、准确编制县本级决算草案。

一般

预算局

3.未及时、准确办理结算并将相关资料提供国库股。

一般

预算局

外部风险

1.审计部门未及时完成审计。

一般

外部

(二)防控措施

1.国库股编制县本级收支初步决算,提供送预算局。

2.预算局据此编制县本级决算草案(含省对下税收返还及转移支付等)。

3.预算局应及时办理年终结算,并将进展情况及时反馈国库部门,同时结算单等资料提供国库股进行会计核算。

步骤四:调整县本级决算账务

(一)风险点

表7-10 调整县本级决算账务风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时、准确提供年终调整项目资料。

一般

预算局

2.未及时根据有关资料调整会计账务。

一般

国库股

(二)防控措施

1.预算局将县级人大常委会批准的县本级决算情况转国库股,并按国库股总会计工作有关需要,提供决算草案批准过程中的预算赤字、预算稳定调节基金、预算结转资金的变动情况等。

2.国库股对有关要素进行审核报批后,对会计账务进行调整。

步骤五:公开县本级财政决算

(一)风险点

表7-11 公开县本级财政决算风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时、准确公开县本级财政决算数据。

一般

预算局、国库股

(二)防控措施

国库股配合预算局在县级人大常委会批准县本级决算草案后20日内对外公开县本级财政决算。国库股根据县级人大批准的决算及会计数据,编制县本级收支明细决算。

第四节  部门决算编制管理风险防控

第五十四条  风险点

(一)未及时审核和批复部门决算。

(二)部门未及时、准确上报部门决算。

(三)部门未按要求公开部门决算。

(四)未按要求分析利用部门决算。

第五十五条  流程控制

步骤一:布置部门决算编制

(一)风险点

表7-12 布置部门决算编制风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未及时对部门决算编制工作进行布置和培训。

一般

国库股

外部风险

1.各县本级部门未有效组织本部门决算的布置和编报。

一般

外部

(二)防控措施

国库股于每年第四季度布置部门决算编制工作,进行部门决算培训。县本级部门负责组织和指导本部门行政事业单位编报决算。

步骤二:审核与上报部门决算

(一)风险点

表7-13 审核部门决算风险事件类型情况表

风险

类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未督促县本级部门及时报送部门决算。

一般

各资金管理股室

2.未严格审核部门决算。

一般

各资金管理股室、国库股

3.未及时将部门决算草案汇总上报市财政局。

一般

国库股、局领导

外部风险

1.部门未及时、准确上报部门决算。

一般

外部

2.部门决算草案编报账务处理不规范。

一般

外部

(二)防控措施

1.各股室单位具体指导县级部门编制部门决算,并督促县级部门进一步规范会计核算,严格按照财政财务制度和部门决算编制有关规定按时编报决算。对部门决算与预算差异较大的,部门资金管理股室应督促部门详细说明理由,并通过增强预算约束性、规范预算调整等措施,逐步减小预决算差异。

2.各资金管理股室按规定审核分管县本级预算单位决算,加大决算“账表一致性”审核力度,并将审核意见报送国库股。

3.在各资金管理股室审核的基础上,国库股组织会审,督促部门根据会审意见调整决算。

4.国库股汇总县本级部门决算草案,报局领导审定后由国库股按时报送市财政局。

步骤三:批复部门决算

(一)风险点

表7-14 批复部门决算风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

未及时批复部门决算。

一般

各资金管理股室、局领导

(二)防控措施

1.国库股提出县本级部门决算批复的原则和参考格式。

2.各资金管理股室负责在县级人大常委会批准县本级决算后20日内完成对县本级部门的决算批复,批复文件报经局领导批准下发,并抄送国库股。

步骤四:公开部门决算

(一)风险点

表7-15 公开部门决算风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未督促县级部门及时公开决算信息。

一般

各资金管理股室

外部风险

1.部门未及时、准确公开决算信息。

一般

外部

(二)防控措施

1.国库股负责提出县本级部门决算公开的指导意见,公开方案和公开总结报局领导。

2.各资金管理股室负责指导和督促县级部门在财政部门批复决算后20日内向社会公开该部门决算信息,会同县本级部门总结部门决算公开中存在的问题和舆情反应,对公开情况进行统计和分析。

3.办公室负责提出决算公开新闻报道和宣传方案,会同有关股室收集县本级部门决算公开的舆情反应,重要问题及时报局领导,并根据舆情组织相关股室进行应对。

4.专项经费管理的主体股室负责归口管理经费的解释说明。

步骤五:分析利用部门决算

(一)风险点

分析利用部门决算,发挥对部门预算编制的反馈和促进作用。

表7-16 分析利用部门决算风险事件类型情况表

风险

类别

风险点

风险

等级

责任主体

制度流程风险

1.未督促县本级部门开展部门决算分析利用工作。

一般

各资金管理股室

2.未对县本级部门以前年度决算进行分析利用,促进部门预算审核,加强绩效评价工作。

一般

各资金管理股室

外部风险

1.部门未认真分析利用以前年度决算,促进部门预算编制,加强绩效评价工作。

一般

外部

(二)防控措施

1.国库股负责制定部门决算评价指标,提出部门决算分析利用指导意见。

2.各资金管理股室运用部门决算评价指标,对县本级部门决算进行分析,促进部门预算审核,加强绩效评价工作。

3.各资金管理股室督促县级部门使用部门决算评价指标,促进部门预算编制,加强绩效评价工作。

 

第八章  绩效管理

第五十六条  风险点

预算执行中的绩效管理环节主要风险点包括:预算执行中缺乏对资金预期绩效实现趋势的监控,资金运行可能偏离绩效目标,致使绩效目标无法顺利实现;执行完毕后忽视资金的实际绩效问题,既缺乏对资金实际绩效情况的反映,也缺乏对资金实际绩效的客观评价,致使预算资金使用绩效不高,损失、浪费现象严重。

表8-1 绩效管理风险事件类型情况表

风险类别

风险点

风险等级

责任主体

制度流程风险

1.未要求部门或部门设置绩效目标。

重大

部门、部门预算管理股室、预算局

2.未按规定组织开展预算执行绩效监控。

一般

部门、部门预算管理股室、预算局

3.未按规定组织开展绩效自评。

一般

部门、部门预算管理股室

4.未按规定组织开展绩效评价;或者未及时报送绩效评价结果。

重大

部门、部门预算管理股室、预算局

5.无正当理由未采纳专职监督检查机构检查结果。

重大

部门、部门预算管理股室、预算局

6.未将绩效评价结果与预算编制有机结合。

重大

部门、部门预算管理股室、预算局

廉政风险

1.故意提供虚假绩效结果、绩效评价报告。

重大

个人

外部风险

1.部门未按要求设置绩效目标。

一般

外部

2.部门未有效开展绩效运行监控,未能及时纠正绩效运行中的偏差问题。

一般

外部

3.资金使用单位未能及时、准确反映预算资金的实际绩效情况。

一般

外部

4.部门未按要求开展绩效评价,未将绩效评价结果与预算编制相结合。

一般

外部

第五十七条  流程控制

绩效管理流程按照确定绩效目标、绩效跟踪、绩效评价和结果运用等环节加强节点控制。

第五十八条  制度控制

1.完善绩效评价制度。科学设置绩效评价机制,合理确定绩效目标,有效开展绩效评价,提高绩效评价结果的可信度,并将绩效评价结果同预算安排有机结合。

2.加强预算执行中的绩效监控。在现有预算执行监控体系中增加相应的绩效信息采集内容,开展绩效监控和绩效运行分析,当发现项目运行偏离既定的绩效目标时,要及时采取措施做出调整,确保绩效目标如期实现;情况严重的,暂缓或停止该项目的执行。

3.积极开展预算支出绩效评价。县级主管部门在批复下级单位部门预算时,要一并批复预算绩效目标,预算资金下达时,同步下达绩效目标。预算执行结束后,预算资金使用单位要及时开展绩效自评,对照年初绩效目标开展分析,形成相应的绩效自评报告;财政部门和县级主管部门每年都必须选择一定范围、一定规模的重大支出项目开展重点绩效评价,形成绩效评价报告及相应的绩效评价结果。强化绩效评价结果的应用,将其作为以后年度预算编制的参考依据,不断提高预算编制的科学性、预算执行的有效性。

 

第九章  附则

第五十九条  本办法由局内控委负责修订,由局内控办会同有关股室负责解释。

第六十条  本办法自发布之日起实施。


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 沧源佤族自治县财政局办公室               2017年5月5日印发


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